近期，經合組織（OECD）稅收征管論壇發布了《支持發展中國家稅收征管數字化》報告，強調全球各國要加強國際稅收合作，共同促進稅收征管數字化轉型。OECD除了積極推動國際稅收改革方案之外，將關注焦點放在了稅收征管數字化領域，并就此出臺了多項行動方案、評估模型、合規手冊等政策。本文剖析了稅收征管數字化的要點和典型案例，以期對中國稅收征管數字化進程有所借鑒和參考。

《支持發展中國家稅收征管數字化》報告由三部分組成：第一部分重點闡述發展中國家數字化所面臨的機遇和挑戰，認為所有數字化改革工作的成功取決于兩項關鍵目標，清晰明確的工作藍圖和支持稅收征管數字化進程的有效領導。第二部分借鑒了全球各稅收征管部門的經驗，以確定成功的數字化項目的共同要素，并分享如何跨過潛在陷阱的經驗。第三部分概述稅收征管部門在數字化領域的代表性經驗。

稅收征管中涉及數字化的主要領域包括：納稅人登記和身份認證、整合的稅收系統、企業管理系統、納稅人溝通與服務、合規與風險管理以及稅務管理分析。目前，全球許多國家已經或正在開展稅收征管數字化工作，部分國家已經形成了可用的數字化系統或是啟動了數字化稅收征管的流程。  

數字納稅人登記和數字身份認證。數字納稅人登記是其他稅收職能數字化的基礎，數字納稅人登記實際上需要與數字身份解決方案共同作用，唯一地識別納稅人并允許納稅人安全地訪問相關信息和服務。納稅人登記主要用來追蹤被認定為納稅人的個人和企業，或者是與稅務機關有其他關系的個人和企業，例如作為第三方數據提供者。目前已有數字身份框架包括：2014 年，歐盟發布的關于內部市場電子交易（eIDAS）的電子識別和信任服務的規則；美國國家標準與技術研究院發布的數字身份指南，供實施數字身份服務的聯邦機構使用；國際能力建設組織推的模塊化開源身份平臺（MOSIP），用于構建國家數字身份解決方案；OECD稅收征管論壇的尋求制定實施數字身份系統指南的稅收管理3.0項目。此外，格魯吉亞和泰國的雇員納稅身份登記系統和國家數字身份平臺都是該領域的具體應用案例。

支持稅務機關職責的集成數字系統。這一系統是稅務征管數字化中最主要的部分，主要包括核心稅務系統，涵蓋了從注冊到評估、驗證、征收到爭議和合規驗證的所有稅務功能。它通常根據管理部門的特定要求構建，由定制和預構組件組裝而成，通過商業軟件購買或通過云服務提供；納稅人綜合視圖，允許稅務官員在界面中查看政府可用的有關納稅人及其網絡的所有信息，包括例如納稅申報表、付款和處理的案件；以及接口組件，用于與外部公共和私人合作伙伴交換數據的接口組件。目前，印度尼西亞的核心稅收征管體制改革系統，以色列的酒店住宿服務零增值稅系統，肯尼亞的公共和私人合作伙伴集成系統以及俄羅斯的稅收監管系統都具有該類系統特點。

納稅人溝通解決方案。納稅人和稅務機關之間的有效溝通是高效稅收征管的核心。數字化為納稅人和稅務機關的溝通提供了新途徑，為納稅人提供更多便利，也提高了稅務機關的效率。數字通信渠道旨在將納稅人的溝通從柜臺服務和電話等勞動密集型渠道轉移到自助服務等更低成本的服務。具體應用案例主要包括瑞典稅務局的基于人工智能的聊天機器人，墨西哥用于指導納稅人的OrientaSAT聊天機器人，馬來西亞的納稅人在線界面以及秘魯的納稅人聊天機器人虛擬助手等。

納稅人服務解決方案。納稅人服務的數字化主要是指電子申報、數字支付和預填報三種服務。電子申報允許納稅人通過與稅務機關的電子交互來完成其申報義務，取代紙質申報并簡化流程。數字支付允許納稅人無需在稅務局支付，而是在線履行其支付義務，稅務機關無需任何人員操作即可收到付款。而在預填報中，稅務機關使用來自其自身系統和第三方的數據盡可能多地完成報稅表，再將其提供給納稅人以供完成或核實。新加坡、格魯吉亞等國均已提供數字化的納稅人服務。

在稅務管理中應用分析工具。應用數字化工具是當前稅務管理的重要部分，通過商業智能、人工智能、大數據分析和網絡分析等工具，洞察、解釋和分享數據中存在的有意義的模式。稅務管理中實際使用的分析工具通常包括報告、風險建模、預測性和規范性分析以及使用數據獲取洞察力。目前，新西蘭稅務局已采用了基于云計算的稅務管理分析工具。

（作者蒼嵐、張淑翠均來自中國電子信息產業發展研究院）