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騙取出口退稅罪不起訴案例

2021-12-22 18:08
來源:澎湃新聞·澎湃號·湃客
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一、相關(guān)法條

1、《中華人民共和國刑法》第二百零四條規(guī)定:以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,數(shù)額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后,采取前款規(guī)定的欺騙方法,騙取所繳納的稅款的,依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分,依照前款的規(guī)定處罰。

2、《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定:虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

二、不起訴案例【七檢三部刑不訴〔2020〕3號】

基本案情:

七臺河市中級人民法院(2017)黑09刑初9號已生效判決書中判決河南省**實業(yè)有限公司(以下簡稱**公司)犯騙取出口退稅罪,認定張懷忠為**公司的直接責任人員,系從犯。庭審質(zhì)證的證據(jù)證明,閆某甲為增加出口額度,在和進口公司事先商量好虛增出口額的情況下,簽訂虛高的出口合同,虛增出口額度的外匯從梁泰華處購買。閆某甲安排張懷忠與梁泰華聯(lián)系并具體操作購買美元的事項,美元轉(zhuǎn)入**公司賬戶結(jié)匯成人民幣后,被不起訴人王某某根據(jù)閆某甲或張懷忠的指示給梁泰華轉(zhuǎn)款。**公司利用虛開的收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票及梁泰華控制的五家離岸公司轉(zhuǎn)入的美元,騙取國家出口退稅人民幣79,845,603.17元。

不起訴分析:被不起訴人王某某在給梁泰華控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)賬過程中已發(fā)現(xiàn)明顯異常,在沒有得到閆某甲合理解釋的情況下持續(xù)為**公司轉(zhuǎn)賬2年多,轉(zhuǎn)賬數(shù)額高達人民幣2億余元,客觀上對**公司騙取國家退稅起到了一定幫助作用。但結(jié)合王某某系公司出納員,其奉閆某甲之命給梁泰華轉(zhuǎn)賬,屬被動行為,現(xiàn)有證據(jù)不能證明被不起訴人王某某主觀上有購買美元、騙取出口退稅的直接故意。對**公司騙取出口退稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)即簽訂虛假買賣合同、虛開增值稅專用發(fā)票,被不起訴人王某某均沒有參與。被不起訴人王某某在**公司騙取出口退稅的過程中參與的程度較淺、參與的范圍較小,發(fā)揮的作用較小,雖間接幫助了**公司騙取出口退稅,但情節(jié)顯著輕微、危害不大,不構(gòu)成犯罪。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第(一)項和第一百七十七條第一款的規(guī)定,決定對王某某不起訴。

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