幾十戶貿(mào)易企業(yè)對外開具了大量LED燈、螺紋鋼銷售發(fā)票，但其購入的產(chǎn)品卻是進口海鮮和水果。這出購銷“變身記”誰是導(dǎo)演？企業(yè)使用的海關(guān)繳款書又是從何而來？辦案人員啟動了調(diào)查程序……

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局最近攜手警方，破獲了一起團伙虛開犯罪大案。許某、林某等6人非法取得海關(guān)繳款書虛擬進項，在3年時間內(nèi)，利用手中控制的大量空殼企業(yè)，向22個省市的1129戶下游企業(yè)虛開發(fā)票1.85萬份，價稅合計19.29億元。目前涉案違法人員均已落網(wǎng)，案件已移交司法機關(guān)審理。

關(guān)聯(lián)分析

驚現(xiàn)71戶嫌疑企業(yè)

2020年1月，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局風(fēng)險分析團隊進行日常稅收風(fēng)險監(jiān)控分析時發(fā)現(xiàn)，廣州X建材有限公司在2019年1月～12月期間接受了大量廣州T商貿(mào)公司等走逃失聯(lián)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，這些問題票占該公司進項稅額的比例高達(dá)80%，存在較大虛開嫌疑。

這個廣州T商貿(mào)公司什么來頭？風(fēng)控人員于是對T公司等企業(yè)的相關(guān)人員、地址、設(shè)備等關(guān)聯(lián)信息進行擴展分析，發(fā)現(xiàn)有30戶企業(yè)與廣州T商貿(mào)公司有關(guān)聯(lián)，并且具有虛開嫌疑。這些企業(yè)的共同特點是利用大量《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》抵扣進項，且它們的下游企業(yè)大部分位于外地。

統(tǒng)計信息顯示，2019年1年時間內(nèi)，包括廣州T商貿(mào)公司在內(nèi)的31戶疑點企業(yè)共對外開具增值稅專用發(fā)票4572份，涉及金額4.43億元，稅額5852.05萬元，受票企業(yè)所在區(qū)域涉及廣東、深圳、北京、安徽、江西等10余個省市。

聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組遠(yuǎn)程指揮抓捕行動

按照廣州稅務(wù)機關(guān)建立的涉稅風(fēng)險快速反應(yīng)機制，風(fēng)控人員立即將這些疑點企業(yè)信息傳遞至稽查部門的稅案情報研判中心。研判人員利用征管系統(tǒng)，以及與公安、海關(guān)、人民銀行等多部門建立的共享信息平臺等工具，對31戶疑點企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)信息進行了更為全面的綜合分析與初步核查。

31戶疑點企業(yè)的經(jīng)營信息顯示，其曾經(jīng)通過廣州Y進出口公司等3戶企業(yè)“進口”了大量海鮮和水果，但企業(yè)對外開票銷售的卻是LED燈、螺紋鋼等產(chǎn)品。此外，這些企業(yè)的注冊地址雷同，均位于廣州市某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)或某幢辦公大廈中，企業(yè)不僅沒有任何員工社保繳納紀(jì)錄，而且也沒有經(jīng)營所必需的水、電費用等支出，具有明顯的暴力虛開違法跡象。

與此同時，人民銀行廣州分行向稅務(wù)機關(guān)傳來的一份《洗錢風(fēng)險提示》信息顯示，廣州F進出口公司及其法定代表人的賬戶存在公私交易頻繁、資金快進快出、資金交易量大等疑似洗錢的違法嫌疑特征——這個廣州F進出口公司正是31戶疑點企業(yè)的上游企業(yè)之一。

綜合31戶企業(yè)在開票等活動中的行為疑點和線索，研判人員認(rèn)為，這些企業(yè)涉嫌通過變造海關(guān)繳款書虛抵企業(yè)進項，從事虛開違法犯罪活動。從企業(yè)數(shù)量規(guī)模和操作手法來看，其背后很可能存在專業(yè)犯罪團伙操縱。

那么，是否還有隱藏而未發(fā)現(xiàn)的虛開嫌疑企業(yè)呢？

研判人員結(jié)合廣州F進出口公司的信息，再次進行拓展分析和搜尋，結(jié)果讓研判人員吃了一驚——又有40戶虛開疑點企業(yè)浮出水面。這些企業(yè)的注冊地址特征、進銷項情況等，與之前發(fā)現(xiàn)的31戶企業(yè)相同。經(jīng)統(tǒng)計，在1年左右的時間內(nèi)，71戶疑點企業(yè)共對外開具增值稅專用發(fā)票價稅合計16.08億元。

疑點企業(yè)數(shù)量眾多、涉嫌虛開金額巨大，案情緊急！

廣州市稅務(wù)稽查部門立即將案情線索向廣州警方進行了通報，稅警雙方迅速成立聯(lián)合專案組對疑點企業(yè)立案調(diào)查。

核查證偽

空殼企業(yè)揭蓋子

聯(lián)合專案組仔細(xì)梳理了涉案企業(yè)的疑點線索，成立3個調(diào)查小組，決定從企業(yè)進項、資金等方面入手實施核查。

專案組追蹤71戶涉案企業(yè)的“人員情況”和“注冊地址”發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)人員與一個名為廣州Z某財稅公司的代賬服務(wù)機構(gòu)關(guān)系緊密。Z某財稅公司主要負(fù)責(zé)為涉案企業(yè)提供代理記賬和領(lǐng)用發(fā)票等服務(wù)，并將領(lǐng)用的發(fā)票郵寄至企業(yè)指定地點。涉案企業(yè)提供的經(jīng)營場所地址也均為虛假信息。

辦案人員重點選擇涉案企業(yè)的1148筆對外開票業(yè)務(wù)進行資金流調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)竟沒有一筆與這些業(yè)務(wù)票流匹配的資金支付記錄。

初查收效！專案組緊緊盯住手中掌握的涉案企業(yè)人、財、物等各項線索，利用信息技術(shù)、技偵手段不斷拓展調(diào)查范圍，經(jīng)過大量煩瑣的數(shù)據(jù)清分和線索追蹤工作后，一個以許某、林某和肖某等6人為主要成員的違法團伙逐漸浮出水面。

逆流追蹤

繳款書源頭浮現(xiàn)

如果71戶企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)虛假、向外開具的發(fā)票為虛開發(fā)票，那么，企業(yè)大量用于抵扣進項的海關(guān)繳款書是真的嗎？違法團伙是如何取得的？辦案人員決定徹查涉案企業(yè)的上游海關(guān)繳款書來源。

違法團伙虛開的部分發(fā)票和作案工具

涉案海關(guān)繳款書的信息顯示，71戶涉案企業(yè)的上游進口業(yè)務(wù)與廣州Y進出口公司等3戶企業(yè)有關(guān)。辦案人員發(fā)現(xiàn)，Y進出口公司同時是廣州規(guī)模較大的H水產(chǎn)交易市場和J水果批發(fā)市場的經(jīng)營管理者之一。每天，廣州市都有大量水產(chǎn)品和水果從這兩個市場流向全國各地。

但根據(jù)辦案人員實地調(diào)查，這些水產(chǎn)品和水果中的相當(dāng)一部分，是沒有進口資質(zhì)的批發(fā)業(yè)戶委托Y進出口公司進口的，隨后直接銷售給了個人消費者。這些批發(fā)業(yè)戶數(shù)量巨大，在這種情況下，想找到具體貨物的真實貨主，無異于大海撈針。

就在調(diào)查進入瓶頸時，廣州海關(guān)傳來消息稱，海關(guān)部門破獲了一起走私進口海鮮、水果案件。對比分析海關(guān)部門提供的這起走私案件的數(shù)據(jù)信息后，辦案人員驚喜地發(fā)現(xiàn)：71戶虛開企業(yè)中的廣州T商貿(mào)公司等3戶企業(yè)，曾經(jīng)通過這個海關(guān)走私案的涉案團伙取得過海關(guān)繳款書——這說明這個走私團伙很可能就是辦案人員苦苦尋找的真實貨主之一！

循著這條線索，辦案人員與海關(guān)人員共同梳理了兩個案件中所涉企業(yè)的海關(guān)繳款書信息，從中比對出30余條可疑關(guān)單信息，并與海關(guān)人員聯(lián)合對走私案的犯罪嫌疑人黃某進行了訊問。

黃某供認(rèn)稱，其在走私進口時，曾通過票務(wù)中間人林某將關(guān)單信息賣給了廣州T商貿(mào)公司等企業(yè)。黃某的言證和隨后查證獲得的證據(jù)，使廣州T商貿(mào)公司等涉案企業(yè)虛開發(fā)票的違法鏈條終于清晰：違法團伙通過林某生等不法中介人員購買取得海關(guān)繳款書，以此虛擬進項，隨后大肆對外虛開，非法牟取暴利。

辦案人員通過對涉案違法團伙200余個資金賬戶所涉及的20多萬條資金流水進行系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，71戶涉案違法企業(yè)“營運”業(yè)務(wù)取得的資金收入，經(jīng)過多名涉案人員賬戶流轉(zhuǎn)后，最后均流向了許某、肖某等人賬戶。綜合多方偵查信息，辦案人員認(rèn)為，許某可能就是指揮該團伙運作的“大佬”。

雷霆出擊

“大佬”“馬弁”一網(wǎng)擒

隨著調(diào)查的深入，涉案違法團伙的蹤跡越來越清晰，專案組廢寢忘食、快馬加鞭地加快各項證據(jù)的采集整理工作，通過“一企一檔”“一人一檔”等方式，歸集整理涉案企業(yè)和人員的證據(jù)材料，并通過技術(shù)手段摸清了違法團伙的整體架構(gòu)、鎖定了主要嫌疑人許某和林某的藏身地點。經(jīng)過半年多的查證、布控，收網(wǎng)時機已經(jīng)成熟。

辦案人員在違法窩點取證

隨后，按照收網(wǎng)計劃，國家稅務(wù)總局駐廣州特派辦及廣州市稅務(wù)局、廣州市公安局、廣州海關(guān)和人民銀行廣州分行等部門聯(lián)合行動實施抓捕，共同出動執(zhí)法人員200余名，分成10個工作小組，在廣州、深圳、汕頭等4個城市同時收網(wǎng)。許某團伙等43名涉案犯罪嫌疑人悉數(shù)落網(wǎng)。在隨后的訊問中，許某林等人對其虛開發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱。

經(jīng)查，許某、林某、肖某等6人結(jié)成團伙，使用虛假地址注冊71戶空殼企業(yè)，于2018年～2020年期間，共向江蘇、上海、深圳等22省市的1129戶下游企業(yè)虛開發(fā)票1.85萬份。目前，廣州市稅務(wù)局稽查局已將涉案企業(yè)開具發(fā)票全部定性為虛開發(fā)票，并向下游受票企業(yè)主管稅務(wù)部門發(fā)出虛開確認(rèn)函。許某團伙成員及其他重點涉案人員已被依法批捕，案件目前已移交檢察院審查。

稅案評析

延伸觸角 消除死角

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局稽查局副局長 馮海昆

本案是一起非常典型的暴力虛開違法案件，違法犯罪鏈條長，涉案團伙情況復(fù)雜，違法企業(yè)具有鮮明的“假企業(yè)”“假進口”特征，通過偽造業(yè)務(wù)向下游1000余戶企業(yè)虛開發(fā)票，嚴(yán)重擾亂社會經(jīng)濟秩序。

本案違法團伙雖然行為狡猾、偽裝性強，但廣州市稅務(wù)機關(guān)依托近年來建立的稅案指揮、情報研判、聯(lián)合辦案“三個中心”，與公安、海關(guān)和銀行等部門精誠協(xié)作，使案件調(diào)查工作勢如破竹、快速推進：在數(shù)據(jù)分析階段，研判人員依托研判中心各項軟硬件設(shè)施，綜合稅務(wù)部門的票流數(shù)據(jù)、海關(guān)的進出口單證信息、銀行資金流數(shù)據(jù)，迅速清分、準(zhǔn)確畫像鎖定了71戶嫌疑企業(yè)；案件查辦階段，稅警辦案團隊以聯(lián)合辦案中心為依托，行刑一體，聯(lián)合辦案，整合并高效應(yīng)用稅警執(zhí)法資源，加速了取證速度；收網(wǎng)階段，稅警關(guān)銀共同坐鎮(zhèn)辦案中心，實施遠(yuǎn)程統(tǒng)一指揮，實現(xiàn)了部門綜合一體化作戰(zhàn)，使違法嫌疑人一網(wǎng)被擒。

本案的查辦為稅務(wù)機關(guān)下一步強化監(jiān)管提供了啟示。針對本案中違法人員利用海關(guān)繳款書虛擬進項的違法手段，稅務(wù)、海關(guān)兩部門應(yīng)進一步加大涉稅數(shù)據(jù)交流、共享力度，以確保稅務(wù)機關(guān)充分采集進口企業(yè)信息，擴展預(yù)警監(jiān)控視角。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步完善風(fēng)險分析軟件功能，加強以海關(guān)繳款書為進項企業(yè)的風(fēng)險評估工作，實現(xiàn)對企業(yè)進項信息的充分采集、全面比對與分析，及時遏制類似虛開違法行為的發(fā)生。

廣東稅務(wù)，想您所想

用心服務(wù)，等您點贊

來源：中國稅務(wù)報

編發(fā)：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局辦公室

原標(biāo)題：《購銷大“變身”，誰是“導(dǎo)演”？》

閱讀原文