因出具的上市保薦書(shū)與事實(shí)不符，太平洋證券股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“太平洋證券”，601099）被四川證監(jiān)局出具警示函。

10月11日，四川證監(jiān)局發(fā)布公告表示，由于太平洋證券在5月28日出具的成都天翔環(huán)境股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“天翔環(huán)境”）恢復(fù)上市保薦書(shū)中，發(fā)表的意見(jiàn)與事實(shí)不符，決定對(duì)太平洋證券采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

此外，四川證監(jiān)局同日發(fā)布的公告顯示，四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“四川華信”）由于在天翔環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在的問(wèn)題，四川華信及多位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被出具警示函。同時(shí)，四川華信的執(zhí)行事務(wù)及首席合伙人也被監(jiān)管談話(huà)。

據(jù)悉，天翔環(huán)境因連續(xù)兩年審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)被暫停上市后，7月份被深圳證券交易所（簡(jiǎn)稱(chēng)“深交所”）摘牌，成為創(chuàng)業(yè)板今年首家被退市公司。

因上市保薦書(shū)存在問(wèn)題被出具警示函

四川證監(jiān)局公告顯示，太平洋證券于5月28日出具的天翔環(huán)境恢復(fù)上市保薦書(shū)，在第一節(jié)“公司基本情況”等處列示了公司2020年度凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，第二節(jié)“公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)以及原有風(fēng)險(xiǎn)消除情況的說(shuō)明”提到，天翔環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無(wú)虛假記載。

不過(guò)，四川證監(jiān)局表示，經(jīng)查，天翔環(huán)境2020年末凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)。此外，太平洋證券提供的工作底稿中，收錄的與天翔環(huán)境部分債權(quán)人訪談底稿未記錄時(shí)間，部分未見(jiàn)對(duì)方簽字確認(rèn)，收錄報(bào)送了要素不全的工作底稿，經(jīng)指出后才陸續(xù)補(bǔ)充完整。太平洋證券保薦核查未發(fā)現(xiàn)上市公司相關(guān)問(wèn)題，發(fā)表的意見(jiàn)與事實(shí)不符。

四川證監(jiān)局指出，上述行為違反了《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》第七條“保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所出具的文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”，第十七條“保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)保薦機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查工作的要求，對(duì)發(fā)行人進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)狀況及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題”規(guī)定。

四川證監(jiān)局表示，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》第六十五條規(guī)定，決定對(duì)太平洋證券采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。太平洋證券應(yīng)當(dāng)在收到本監(jiān)督管理措施后吸取教訓(xùn)，杜絕再次發(fā)生類(lèi)似事件。

四川華信及多位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師同日被出具警示函

四川證監(jiān)局同日發(fā)布的公告顯示，四川華信同樣因天翔環(huán)境被采取監(jiān)管措施。

公告顯示，四川證監(jiān)局對(duì)四川華信執(zhí)行的天翔環(huán)境2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)四川華信及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師袁廣明、周平、楊利平在執(zhí)業(yè)中存在三方面問(wèn)題。

具體而言，一是函證審計(jì)程序執(zhí)行不到位。四川華信雖對(duì)天翔環(huán)境債權(quán)人執(zhí)行了函證審計(jì)程序，但未將天翔環(huán)境應(yīng)付有關(guān)債權(quán)人的期初債務(wù)余額和債權(quán)人同意豁免金額作為函證內(nèi)容，僅函證了債權(quán)人同意豁免后的剩余債務(wù)余額。對(duì)函證不符事項(xiàng)僅通過(guò)電話(huà)詢(xún)問(wèn)的方式進(jìn)行核實(shí)，未獲取交易對(duì)方的簽字、說(shuō)明等書(shū)面證據(jù)。

二是未結(jié)合審計(jì)獲取證據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。在知悉相關(guān)債權(quán)人未與天翔環(huán)境簽署變更豁免債務(wù)用途協(xié)議的情況下，未保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，對(duì)協(xié)議條款理解不到位，對(duì)天翔環(huán)境有關(guān)債務(wù)豁免事項(xiàng)得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。此外，在債權(quán)人豁免的有關(guān)債務(wù)總額與天翔環(huán)境賬面記錄差異較小的情況下，未結(jié)合債務(wù)豁免協(xié)議等證據(jù)對(duì)債務(wù)具體構(gòu)成及歸屬會(huì)計(jì)期間形成恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，對(duì)所豁免債務(wù)的會(huì)計(jì)歸屬期間得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

三是期初余額審計(jì)不到位。華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖獲取了債權(quán)人與天翔環(huán)境簽訂的債務(wù)豁免協(xié)議等審計(jì)證據(jù)，但未關(guān)注到天翔環(huán)境2019年底賬面有關(guān)債務(wù)余額與相關(guān)協(xié)議載明金額不一致，未對(duì)有關(guān)債務(wù)2020年期初余額的準(zhǔn)確性執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

四川證監(jiān)局表示，按照相關(guān)規(guī)定，決定對(duì)四川華信及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師袁廣明、周平、楊利平采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

此外，四川證監(jiān)局發(fā)布公告稱(chēng)，由于華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在天翔環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在問(wèn)題，李武林作為四川華信執(zhí)行事務(wù)及首席合伙人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。因此決定對(duì)李武林采取監(jiān)管談話(huà)的監(jiān)督管理措施。

天翔環(huán)境為創(chuàng)業(yè)板今年首家被退市公司

值得關(guān)注的是，天翔環(huán)境是創(chuàng)業(yè)板今年首家被退市公司。

7月16日晚，天翔環(huán)境發(fā)布公告稱(chēng)，公司收到深交所《股票終止上市復(fù)核決定書(shū)》，公司股票將于7月19日進(jìn)入退市整理期，退市整理期交易期限為30個(gè)交易日。退市整理期屆滿(mǎn)的次一交易日——8月30日，深交所對(duì)公司股票予以摘牌，本決定為終局決定。

據(jù)悉，天翔環(huán)境因連續(xù)兩年審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)被暫停上市后，曾先后向深交所提出過(guò)恢復(fù)上市申請(qǐng)、復(fù)核申請(qǐng)、重整計(jì)劃等，但最終未能改變被退市的命運(yùn)。

具體來(lái)看，2020年4月30日，天翔環(huán)境披露了《2019年年度報(bào)告》、《審計(jì)報(bào)告》，2019年末歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為-17.33億元，同時(shí)，公司2018、2019年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

因此，天翔環(huán)境觸及《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2018年11月修訂）》第13.1.1條第（三）項(xiàng)“最近一個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顯示當(dāng)年年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)為負(fù)”以及第（五）項(xiàng)“最近兩個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”暫停上市情形。天翔環(huán)境于2020年4月30日起停牌。深交所決定公司股票自2020年5月13日起暫停上市。

4月30日，天翔環(huán)境發(fā)布2020年年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收4.14億元，較上年同期增加0.92%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)5428.16萬(wàn)元，較上年同期增加102.78%；實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤(rùn)1536.34萬(wàn)元，較上年同期增加101.35%。

天翔環(huán)境表示，根據(jù)2020年審計(jì)結(jié)果，初步判斷公司符合申請(qǐng)恢復(fù)上市的相關(guān)要求。

5月13日，天翔環(huán)境發(fā)布公告稱(chēng)，公司已向深交所提交了恢復(fù)上市的書(shū)面申請(qǐng)。

5月14日，天翔環(huán)境因提交的恢復(fù)上市申請(qǐng)文件不符合深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2018年11月修訂）》第13.2.15條的規(guī)定，未能于2021年5月12日提交保薦機(jī)構(gòu)出具的恢復(fù)上市保薦書(shū)，深交所作出不予受理公司股票恢復(fù)上市申請(qǐng)的決定，并于6月2日決定公司股票終止上市。

6月21日，天翔環(huán)境向深交所提出了復(fù)核申請(qǐng)，6月24日收到深交所的《復(fù)核受理通知書(shū)》。

7月16日，深交所作出復(fù)核決定：維持對(duì)成都天翔環(huán)境股份有限公司作出的股票終止上市決定。